Бухгалтерский баланс. Просто о сложном.

В любой стране мира для эффективного управления своим бизнесом необходимо вести учет проводимых операций, ведь актуальная информация о состоянии Вашей компании это отправная точка для принятия правильных управленческих решений. Для этих целей ведется бухгалтерский и управленческий учет, при этом первый почти всегда является обязательным, а второй ведется добровольно.

В России бухгалтерский учет обязаны вести все компании, за исключением индивидуальных предпринимателей (ИП). В начале каждого года (до 31 марта) в налоговую инспекцию сдается пакет бухгалтерской отчетности за прошлый год, которая включает в себя в том числе и бухгалтерский баланс. 

Баланс бывает в разной степени детализирован: он может быть размером с постельную простыню, а может уместится на одну страницу. Так выглядит баланс малого предприятия:

Актив и пассив могут располагаться в балансе рядом или друг под другом. Обычно в балансе указывают текущую отчетную дату, а также один или два последних года, чтобы сразу увидеть динамику показателей.

Почему именно баланс?

Давайте начнем с самого начала: баланс предоставляет нам информацию о том, что за имущество есть у организации на определенную дату и откуда оно взялось. Так вот, все что у компании есть называется активом баланса, а информация о том, откуда все это взялось - пассивом баланса. Таким образом баланс состоит из двух основных частей: Актива и Пассива, которые рассказывают нам об одном и том же имуществе, но разную информацию. При этом очевидно, что если в двух разделах указаны одни и те же объекты, то эти разделы должны быть равны, отсюда становится понятно почему данная форма отчётности буквально называется "Балансом".

Приведу простой пример: у вас есть один вкусный пончик, который вы купили за 69 рублей. Если представить это в виде баланса, то получим следующую картину:

Как Вы видите итог по активу и пассиву сходятся. Стоит отметить важную деталь, что в балансе указывается только те Активы, которые принадлежат Вам на праве собственности. Если Ваш друг дал Вам подержать бутерброд, то в своем балансе Вы его не отражаете :(

Расскажите мне основные правила!

Баланс строится по определённым принципам, которые я распишу ниже:

1. Принцип денежного измерения. Все что записано в балансе имеет свою стоимость, даже пончик.
2. Принцип обособленности имущества. Все что указано в балансе принадлежит только организации, в том числе и обязательства (кредиты, займы). Активы и обязательства собственников бизнеса или других организаций в балансе не учитываются.
3. Принцип учета по себестоимости. Все активы организации учитываются по стоимости их приобретения.
4. Принцип двойственности. Любая бухгалтерская операция затрагивает два объекта бухгалтерского учёта. В балансе это может принимать следующие формы:
   1. Уменьшение статьи актива и увеличение другой статьи актива (актив-актив), например вы тратите деньги на покупку товара. Деньги на балансе уменьшаются, а  остаток товара увеличивается;
   2. Операции актив-пассив, например привлечение кредита, когда в активе появляется сумма кредитных денег, а в пассиве появляется обязательство перед банком;
   3. Операции пассив-пассив, например переуступка (передача) долга перед банком коллекторскому агентству (надеюсь у вас до такого не дойдёт)

Переходим от общего к частному.

Чтобы стать адептом бухгалтерского учёта нужно знать разделы и основные статьи баланса. С разделами все просто: их всего пять.

Актив подразделяется на внеоборотные активы и оборотные активы. Существует несколько главных критериев, которые определяют к какому разделу актива Вы отнесёте ваше имущество:

• Первый и самый главный критерий - это цель приобретения. Внеоборотный актив ставится на баланс НЕ для перепродажи или переработки, а для выполнения каких-то производственных или управленческих функций, или для оказания услуг. Оборотный актив напротив приобретается, чтобы быть проданным, либо переработанным.
• Внеоборотный актив должен использоваться свыше 12 месяцев и стоить больше чем 40 тысяч рублей.

Для закрепления темы представим, что Вы купили два одинаковых автомобиля для двух своих компаний: таксопарка и автосалона. Вот как будут выглядеть АКТИВЫ этих компаний:

Тут, я думаю, все ясно: в таксопарке автомобиль является основным средством, которое Вы используете многократно для оказания услуг, а в автосалоне автомобиль является товаром, который используется только один раз в момент продажи.

В пассиве все намного проще, но подразделяется он на 3 части, а именно:

• Собственный капитал и резервы, где числятся собственные деньги компании.
• другие две части: долгосрочные и краткосрочные заёмные средства, где числятся чужие деньги вложенные в Вашу компанию. Если чужие деньги нужно вернуть в течение 12 месяцев - заемные средства считаются краткосрочными, в противном случае они являются долгосрочными.

А попроще можно?

Давайте разбавим эту скучную информацию примером из жизни. Представим, что вы доели свой пончик и решили открыть своё небольшое дело: продуктовый магазин.

У вас под матрасом скопилось 500 тысяч рублей, но Вы подсчитали, что Вам необходимо хотя бы 1,2 миллиона рублей, чтобы открыть магазин Вашей мечты. Вы идёте в банк, где получаете долгосрочный кредит на 3 года для открытия своего дела (это может быть и потребительский кредит). 

Но денег все ещё недостаточно и Вы обращаетесь к своему знакомому - Валере, который стал уважаемым человеком на районе, и просите у него 200 тысяч рублей на 1 год (можно и "крышу" сразу попросить). 

В итоге Ваш баланс выглядит следующим образом:

Сейчас в активе Вы видите все средства, которые Вы собрали, а в пассиве они разбиты по источникам их привлечения: собственные средства (розовая свинка), кредит банка и займ от Валеры.

Наконец-то можно тратить!

Поздравляю, Вы нашли деньги и теперь, когда у Вас есть полная сумма можно начать закупать все необходимое. Представим, что Вы нашли замечательное место в спальном районе, не требующее ремонта, и заключили договор аренды. 

Вы решаете начать с покупки оборудования: холодильников, стеллажей, кассы и т.д., которое стоит 300 тысяч рублей. После этого Вы решили взять грузовой транспорт, чтобы самостоятельно возить продукты с какой-нибудь оптовой базы. Вам сказочно повезло и Вы купили небольшой автобус (почти как новый) за 100 тысяч рублей, на котором можно и девчонок покатать. Остаётся только заехать за продуктами - основным Вашим активом, который будет приносить доход. На таком активе экономить не следует и Вы покупаете товара на 750 тысяч рублей. У вас остаётся ещё 50 тысяч рублей на прочие нужды, например на взятки‌ подарки уважаемым людям.

Теперь Ваш баланс выглядит так:

Деньги, которые лежали в активе превратились в различное имущество: оборудование, транспорт и товар. При этом ни валюта баланса, ни структура пассива не поменялись, потому что общее количество денег в бизнесе и источники их привлечения не изменились.

Начинаем крутить педали.

После запуска бизнеса и наработки торговых связей Вы сможете получить отсрочку платежа за товар, который закупаете у поставщиков, что позволит Вам нарастить товарный остаток, не вкладывая собственных средств в бизнес. Представим, что дядя Петя с рынка продал (именно продал, а не передал на реализацию) Вам мешки с картошкой со своего огорода на сумму 50 тысяч рублей под ваше обязательство оплатить эту картошку при следующем приезде на рынок за продуктами. Такой товар, который по документам является Вашим можно с уверенностью ставить в актив, но обязательство перед дядей Петей - это святое! Его записываем в пассив, как кредиторскую задолженность. 

Может случится и обратная ситуация, когда к вам обратится, условно, дядя Вазген (картофельный воротила) и попросит у Вас картошку с отсрочкой платежа на сумму 100 тысяч рублей. В таком случае товар, переданный Вазгену превратится в дебиторскую задолженность (ведь картошку он еще не оплатил)

Теперь баланс будет выглядит следующим образом:

Отметим важную деталь: задолженность перед дядей Петей увеличила валюту баланса, потому что Вы получили картошку не отдав за неё деньги. Когда оплата за картошку будет произведена, то в активе баланса исчезнут деньги, а в пассиве - задолженность перед дядей Петей и валюта баланса вернется к прежней сумме.

Другое дело дядя Вазген: его задолженность никак не влияет на валюту баланса. По сути товар, который числился на балансе превратился в дебиторскую задолженность. Затем эта задолженность превратится в деньги. Конечно тут есть нюанс с добавленной стоимостью, которая увеличивает Ваш собственный капитал, но об этом в следующий раз.

Дядя Петя, Вазген, Валера… Кому вообще нужен этот баланс?!

Баланс любой компании это очень важный бухгалтерский отчет. Как правило для собственника небольшого бизнеса его наличие не обязательно, однако его отсутствие для внешнего пользователя (банка, кредитора, инвестора) - это как выбирать жену вслепую, не видя ни лица, ни попы фигуры.

Например при получении кредита в банке наличие этого документа является одним из обязательных требований. Если по закону вести его Вы не обязаны (например вы зарегистрированы как ИП), то сотрудник банка составит его самостоятельно, потому что принять взвешенное решение о кредитоспособности компании без указанной информации просто невозможно.

Итак, какие основные выводы мы сделали?

1. Баланс обязаны сдавать в налоговую инспекцию все компании, за исключением индивидуальных предпринимателей;
2. Баланс - это один их основных бухгалтерских отчетов;
3. Актив и пассив баланса всегда равны;
4. В активе указывает имущество организации, а также права требования (например, долг дяди Вазгена);
5. В пассиве указываются источники формирования имущества (собственные или заемные);
6. Валюта баланса - это общая стоимость того имущества, которое находится в собственности организации;

Надеюсь моя статья Вам понравилась. Желаю Вам успехов в освоении новых знаний!